税收会计纳税会计与税务会计

     摘要:在财务管理过程中，税收会计、纳税会计与税务会计这三个专业术语虽然表面看起来差别不大，却有着不同的内涵，也是三个极易混淆的概念。从广义上，税务会计包含税收会计和纳税会计；从狭义上，税务会计即指企业的纳税会计。本文主要是通过对浅议税收会计纳税会计与税务会计进行相关阐述，希望有助于人们的理解。

　　关键词:税收会计 纳税会计 税务会计
　　改革开放以来，我国相关部门不断对会计制度进行改革与创新，彻底改变了传统财税合一的会计模式，并与国际先进会计体制相接轨。从中建立与西方财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系相一致的，适合我国国情的会计企业财务会计体制，这也是我国税务会计发展与改革的必然趋势。因而，税收会计、纳税会计与税务会计油然而生。但是，人们对于这三个概念的界定一直没有达成共识，可谓众说纷纭，莫衷一是，需要人们对其进行更深层次的探讨。本文主要是对这三个概念进行比较、分析，并对其进行详细的阐述。
　　从表面上理解,税务会计指的是关于税务方面的会计,该职业的人员主要施工从事税收方面的工作，并且包含了纳税人和相关国家税务机关这两方面的税收活动内容。如果从纳税人的角度来看,此时的税务会计称可以称为纳税会计；如果站在征税人角度,税务会计称为税收会计。因此，我们可以将纳税会计和税收会计概况为税务会计,并将其列入到税务会计之列。
　　作为国家预算会计的一个分支——税收会计,它主要是为了反映出相关企事业单位、个人的所得税、公司入库和提退的税务情况，是属于国家政府会计范畴的一门专业会计。而纳税会计，指的是根据税收法规定的相关要求,并结合企业与个人的实际情况，通过运用会计学的相关理论方法，采用货币形式来进行计价,将纳税人与企业的税务情况连续、系统、详细地统计出来，进而作为监督和筹划纳税人的税务活动的依。此外，与税收会计的执行情况不一样，纳税会计还有直接受税法制约的特点，必须按照相关法律法规进行。其中，税务会计则是采用专门会计理论和方法,对社会再生产过程中的税务资金例如税收会计和纳税会计的运作情况进行监督与控制。
　　一、税收会计与税务会计的联系与区别
　　(一)税收会计与税务会计的联系
　　税收会计与税务会计的概念在我国出现的时间相同,都处于同一时期，因为存在税收的情况,就会有核算应征税款的税收会计和计算应纳税款的税务会计出现。同时，他们之间必须通过税法来衔接在一起，并受税法的约束，这就要求税务会计通过定期地监督纳税人自身必须依法纳税，并守法行事；而税收会计则主要是监督纳税人缴纳税金必须及时、足额、守法。由此可见，两者是相辅相成的，缺一不可，他们之间存在着必然的内在联系。
　　(二)税收会计与税务会计的区别
　　从文字表面上看来，税收会计与税务会计两者差别不大,但是，细究其内涵却存在着显著的差异,并非简单的概念差别。然而，目前我国不少人都将其混为一体，不能对其进行区别,这将不利于会计理论问题的研究和会计改革的实践,也会不同程度地影响到我国会计工作效率。本文主要从以下方面对其进行区别：
　　1、会计目标不同
　　会计的工作目标与工作任务往往是由会计的主体决定的,对于不同的会计主体其工作目标是不相同的。同时，还要结合我国企业和相关纳税人的实际情况，对税收体制进行改革，提高税收的透明度,查补偷漏税行为,防止出现偷税漏税的违法行为。因此，此过程可以通过税收会计来对其进行核算, 形成税务系统内部的相互约束机制，并确保企业与个人的税收行为依法进行,为我国会计行业最终走上正规化、法制化道路提供先决条件。对于税务会计，其主要是对纳税人进行计税,记录纳税人的纳税情况，并向国家相关部门提供有关纳税人税务活动的信息，确保纳税过程信息的透明化。因此，相关纳税人要符合管理当局的基本要求,根据纳税人的情况进行税务筹划活动,减少纳税资金的有效途径, 寻求经济纳税，以实现企业降低成本,实现利益最大化的目标的，此外，相关纳税人还要满足税收机关的需要,保证及时、足额地缴纳税金，提高企业税务系统的运作效率。
　　2、会计主体不同
　　经分析可知，税收会计的主体是国家税务机关，他们的职能是直接负责组织税金征收与人库情况，避免税金的来源途径单一化。该会计主体包括从基层税务所到国家税务总局等的各级税务机关。但是，有些特殊的税务机关并不列入到税收会计主体，必须将其区别开来，而不能混为一谈，只有那些直接组织税款征收并与国家金库发生业务关系的税务机关才是税收会计的主体，也就是会计主体要从国家层面上来区别。与税收会计的主体不同，税务会计的主体主要是负有纳税义务的纳税人，涉及到法人和自然人。也就是他们达到相关纳税要求后，应依据税法的规定，结合我国国情与相关纳税人的具体情况，运用恰当的会计方法，对其应税行为进行连续、有效、系统、详细地反映和核算，以便纳税人缴纳税费时公正、及时、足额，还能够起到规范纳税人活动的作用。
　　(三)会计体系不同
　　在会计体系分类中，税收会计与税务会计所属的会计体系不相同，税收会计属于国家预算会计体系，处于政府会计部门的管辖范围。改革开放以来，我国税收在国民经济中扮演着越来越重要的角色，税收会计也经历了一个曲折的发展过程。使得会计核算体系不断完善、发展，从而作为一门核算和监督税收资金运动的专业会计——税收会计才真正独立，并将是我国会计体系中的一个重要分支。而税务会计体系归属于企业会计体系，不属于国家监管的范畴。但是，随着税制的不断建立与完善，税收费用对企业生产经营活动的影响也越来越大，并在很大程度上对企业的发展与生存提供动力，进而影响企业的利益分配与企业目标的实现。因而，相关企业对税收费用越来越重视，有条件的企业还设立相关部门来探讨税务会计情况，进而为企业节约成本开支，实现利益最大化目标提供可靠保障。由此可见，税务会计来源于企业财务会计，专门是为了研究企业的税收资金及其运作情况的专业会计。调查显示，目前税务会计与财务会计、管理会计已成为西方现代企业会计体系的几大支柱，并是构成其企业体系的基础，在其税务会计改革过程中扮演着重要的角色。
　　因此，我国相关部门也应该与时俱进，对会计体系进行更深层次的探讨，借鉴西方先进的会计理论，充分重视会计在国民经济发展中的作用，并将税收、财务会计与管理会计构成一个新的会计体系，使之成为我国会计体系基石，促进我国企业的发展，为企业创造更大的利益空间，并为我国会计体系不断创新、改革提供保障。
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